 |
 С 1 января 2010 г. вступит в силу Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ (за исключением отдельных положений), который регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, а глава 24 Налогового Кодекса РФ "Единый социальный налог" утратит силу.
Этот закон вернет Пенсионному фонду РФ статус администратора страховых взносов. Страховые взносы должны будут перечисляться отдельно в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования (федеральный и территориальный). Действие нового Закона не распространяется на взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также на обязательное медицинское страхование неработающего населения, уплата которых регулируется специальными федеральными законами.
Тарифы для плательщиков страховых взносов
Основное изменение, которое касается плательщиков ЕСН (а с 2010 г. - плательщиков страховых взносов), -
это
повышение ставок.
На 2010 г. установлены следующие тарифы страховых взносов: ПФР - 20 %, ФСС - 2,9 %, ФФОМС - 1,1 % и ТФОМС - 2 %. В отношении лиц 1966 года рождения и старше взносы полностью перечисляются на финансирование страховой части трудовой пенсии, а по лицам 1967 года рождения и младше они распределяются следующим образом: 14 процентов на страховую и 6 процентов на накопительную часть трудовой пенсии.
 При этом не предусмотрено использование регрессивной шкалы для плательщиков взносов, производящих выплаты физлицам, а база для начисления взносов не должна превышать 415 000 руб.
На прежнем уровне (без применения регресса) останутся тарифы страховых взносов для организаций и индивидуальных предпринимателей, которые являются сельскохозяйственными товаропроизводителями.
Что касается тарифа для уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями, адвокатами и нотариусами, занимающимися частной практикой (плательщиками, не производящими выплат физическим лицам), то необходимо отметить следующее: данные лица определяют размер взносов исходя из стоимости страхового года. В соответствии с ч. 2 ст. 13 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ такая стоимость равна произведению МРОТ (минимального размера оплаты труда, установленного на начало финансового года) и тарифа в соответствующий фонд. В 2010 г. индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы, не производящие выплаты физлицам, должны заплатить:
- в ПФР - МРОТ х 20 процентов х 12;
- в ФФОМС - МРОТ х 1,1 процента х 12;
- в ТФОМС - МРОТ х 2 процента х 12.
Поскольку МРОТ на 2010 г. пока не установлен, точно рассчитать налоговую нагрузку для данной категории плательщиков невозможно. Однако с уверенностью можно сказать, что она значительно увеличится.
С 2011 года будут применяться следующие тарифы:
- Пенсионный фонд РФ - 26 %. В новом п. 2.1 ст. 22 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ предусмотрено следующее распределение взносов: в отношении сотрудников 1966 года рождения и старше вся сумма взносов перечисляется на финансирование страховой части трудовой пенсии, а для работников 1967 года рождения и младше - 20 % на финансирование страховой части, 6 % - накопительной части;
- Фонд социального страхования РФ - 2,9 %;
- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 2,1 %;
- Территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 3 %.
Таким образом, в целом налоговая нагрузка на плательщиков составит 34 %, вместо 26 % по ЕСН на сегодняшний день.
Порядок уплаты страховых взносов и представление отчетности
Для реализации данного Федерального закона о страховых взносах отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года и календарный год (он же - расчетный период).
С 2010 г. расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам плательщики, производящие выплаты физлицам, подают в территориальные органы ПФР и ФСС (по месту своего учета). Причем расчет по взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование (в ПФР) представляется до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (то есть кварталом).
Необходимо отметить, что представление расчетов по итогам расчетного периода (календарного года) не предусмотрено. Следовательно, отчитываться по страховым взносам плательщик будет четыре раза в год в указанные выше сроки.
В 2010 г. плательщики, имеющие среднесписочную численность работников за предшествующий календарный год более 100 человек, а также вновь созданные организации, у которых количество физлиц превышает установленный предел, подают расчеты только в электронной форме с электронной цифровой подписью. С 2011 г. указанный предел численности сотрудников будет снижен со 100 до 50 человек.
Изменен срок представления отчетности в случае прекращения деятельности организации (в связи с ликвидацией) либо индивидуального предпринимателя. Если в настоящее время ее необходимо направить в течение 5 дней после подачи в регистрирующий орган заявления о прекращении деятельности, то с 2010 г. расчеты представляются до дня его подачи.
Отчетность для персонифицированного учета
Изменяются сроки представления в Пенсионный фонд РФ отчетности для персонифицированного учета. Если на данный момент такие сведения подаются один раз в год не позднее 1 марта (и именно до 1 марта 2010 г. необходимо представить их за 2009 г.), то с 2011 г. они должны подаваться ежеквартально до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. В 2010 г. отчетными периодами будут признаны полугодие и календарный год, соответственно, сведения необходимо будет подать до 1 августа 2010 г. и 1 февраля 2011 г.
 Теперь непосредственно в законе установлен срок для представления сведений физическими лицами, самостоятельно уплачивающими страховые взносы, - до 1 марта следующего года. Ранее этот срок был определен только в п. 38 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета... (утв. Постановлением Правительства РФ от 15.03.1997 № 318).
Еще одно важное дополнение в ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ касается уплаты страховых взносов, а также представления расчетов в случае реорганизации плательщика - организации: правопреемник (правопреемники) обязан перечислить взносы и подать расчеты за реорганизованное юрлицо независимо от того, были ли известны правопреемнику до завершения реорганизации факты или обстоятельства неисполнения либо ненадлежащего исполнения обязательств по уплате страховых реорганизованным лицом.
За непредставление расчетов в установленный срок в ст. 46 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ предусмотрена следующая ответственность:
- до 180 дней - штраф не менее 100 руб.;
- свыше 180 дней - штраф не менее 1000 руб.
Контроль за исчислением и уплатой взносов теперь будут осуществлять:
- Пенсионный фонд РФ в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование;
- Фонд социального страхования РФ в отношении взносов на обязательное социальное страхование.
|
 |
