Приказ Минэкономразвития РФ от 01.11.2011 № 612 "Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2012 год": на 2012 год коэффициент-дефлятор К1, применяемый в целях исчисления ЕНВД, определен в размере 1,4942
Налоговая база для исчисления ЕНВД определяется исходя из величины базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, скорректированной в том числе на коэффициент-дефлятор К1, учитывающий изменение потребительских цен на товары, работы, услуги в РФ. Данный коэффициент ежегодно устанавливается Минэкономразвития РФ.
Таким образом, при расчете суммы ЕНВД в 2012 году базовую доходность необходимо умножать на К1, равный 1,4942.
Минфин запретил налогоплательщикам отзывать заявления о переходе на УСН
Если компания подала заявление о переходе на «упрощенку», то она должна применять спецрежим. Переход на общий режим налогообложения будет возможен не ранее следующего года. Это связано с тем, что Налоговым кодексом не установлена возможность отзыва налогоплательщиком заявления о переходе на УСН, отметил Минфин в письме от 28.12.11 № 03−07−11/351.
В письме рассмотрена ситуация, когда вновь созданная организация подала заявление о переходе на УСН в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе (в соответствии с п. 2 ст. 346.13 НК РФ). В этом случае, пояснил Минфин, компания вправе применять УСН с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет.
В итоге организация переходит на упрощенную систему на основании заявления. Каких-либо разрешений от налогового органа не требуется. А вот отозвать заявление компания не имеет право, утверждает Минфин.
Причем работать на УСН налогоплательщик должен как минимум до конца года, в котором перешел на УСН. В следующем году он вправе перейти на иной режим налогообложения, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает использовать другой режим.
Что касается вновь созданной организации, то после подачи заявления о переходе на УСН она может перейти на общий режим в общем порядке. То есть с начала следующего календарного года, уведомив об этом налоговый орган в вышеуказанный срок.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН
На период 2012 - 2013 гг. для организаций и предпринимателей, применяющих УСН, при осуществлении отдельных видов деятельности (п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ) установлен пониженный тариф взносов, уплачиваемых в ПФР, - 20 процентов (п. 8 ч. 1 и ч. 3.4 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ), пунктом 12 ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ предусмотрено следующее распределение взносов:
- в отношении лиц 1966 года рождения и старше вся сумма взносов перечисляется на финансирование страховой части трудовой пенсии (из них 4 процента - солидарная часть, 16 процентов - индивидуальная часть);
- в отношении лиц 1967 года рождения и моложе - 14 процентов на финансирование страховой части (из них 4 процента - солидарная часть, 10 процентов - индивидуальная часть), 6 процентов - на финансирование накопительной части. Эта льгота будет действовать в течение 2012 и 2013 гг. Напомним, что в 2011 г. данная категория плательщиков уплачивала страховые взносы по ставке 26 процентов (ч. 3.2 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Кроме того, с 1 января 2012 г. перечень видов деятельности, содержащийся в п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, расширился. Пониженный тариф взносов также могут использовать плательщики, применяющие УСН, основным видом деятельности которых является:
- транспорт и связь (подп. "щ" п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Ранее в указанной норме числилась только вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность;
- розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями (подп. "я.8" п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ);
- производство гнутых стальных профилей (подп. "я.9" п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ);
- производство стальной проволоки (подп. "я.10" п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Благотворительные, аптечные и некоммерческие организации
С 1 января 2012 г. расширен перечень плательщиков, которые могут применять пониженные тарифы страховых взносов. По льготной ставке 20 процентов (ч. 3.4 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ) в 2012 - 2013 гг. также уплачивают взносы в ПФР:
- переведенные на уплату ЕНВД аптечные организации, а также предприниматели, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность (п. 10 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ);
- некоммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных учреждений), применяющие УСН и осуществляющие деятельность в области социального обслуживания, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства, массового спорта (п. 11 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Использовать пониженный тариф такие организации смогут при условии, что по итогам года, предшествующего году перехода на льготную уплату взносов, не менее 70 процентов суммы всех доходов организации составляют в совокупности целевые поступления, гранты и доходы от осуществления деятельности социальной направленности (ч. 5.1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Доходы определяются по данным налогового учета организации в соответствии со ст. 346.15 НК РФ (ч. 5.2 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). При невыполнении необходимых требований некоммерческая организация лишается права на применение льготных тарифов с начала периода, в котором допущено несоответствие (ч. 5.3 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ);
- благотворительные организации, применяющие УСН (п. 12 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Организации, оказывающие инжиниринговые услуги
Льготные условия уплаты страховых взносов установлены для организаций, оказывающих инжиниринговые услуги, за исключением тех компаний, которые заключили с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности (п. 13 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Как и большинство плательщиков взносов, в 2012 - 2013 гг. они применяют тариф в общем размере 30 процентов (ч. 3.5 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). При этом с сумм выплат, превышающих предельную величину базы для начисления взносов (в 2012 г. - 512 000 руб.), взносы во внебюджетные фонды указанные организации не перечисляют. Однако для применения таких льготных условий данные плательщики должны соответствовать ряду требований, установленных в ч. 5.4 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ:
- доля доходов от реализации инжиниринговых услуг по итогам 9 месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по льготным тарифам, составляет не менее 90 процентов всех ее доходов за указанный период. Эта доля определяется по данным налогового учета организации в соответствии со ст. 248 НК РФ (ч. 5.5 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ);
- средняя численность работников за 9 месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по льготным тарифам, составляет не менее 100 человек;
- организацией получено положительное заключение экспертного совета по технико-внедренческим особым экономическим зонам, созданного в соответствии с Федеральным законом от 22.07.2005 N 116-ФЗ "Об особых экономических зонах в Российской Федерации". Перечень документов, представляемых в экспертный совет для получения заключения, подтверждающего, что организация оказывает инжиниринговые услуги в области высоких технологий, утверждается Минэкономразвития России (ч. 5.7 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Если по итогам отчетного (расчетного) периода применительно к указанному периоду не выполняется хотя бы одно из перечисленных условий, то использовать пониженные тарифы взносов рассматриваемые организации не смогут с начала периода, в котором допущено несоответствие (ч. 5.6 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий
Уточнены условия применения льготных тарифов взносов организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий (п. 6 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
В 2012 г. они так же, как и в 2011 г., уплачивают страховые взносы в общем размере 14 процентов (ч. 3 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Распределение пенсионных взносов на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии установлено п. 7 ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ.
Чтобы воспользоваться пониженным тарифом, указанным организациям необходимо соответствовать требованиям, установленным в ч. 2.1, 2.2 ст. 57, ч. 5 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Изменено одно из этих требований: средняя численность работников за 9 месяцев года, предшествующего году перехода на пониженный тариф, с 2012 г. должна составлять не менее 30 человек, а не 50, как ранее (п. 3 ч. 2.1, п. 3 ч. 2.2 ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Следует отметить, что для применения IT-компаниями льготного порядка учета расходов на приобретение электронно-вычислительной техники (списание не путем начисления амортизации, а единовременно в составе материальных расходов) условие о среднесписочной численности работников за отчетный (налоговый) период осталось прежним - 50 человек (п. 6 ст. 259 НК РФ).
Кроме того, в п. 6 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ внесено уточнение, что право на льготные тарифы взносов имеют российские организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, в частности разрабатывающие и реализующие именно разработанные ими программы для ЭВМ, баз данных.
Средства массовой информации
В 2012 г. продолжат применять пониженные тарифы страховых взносов российские организации и предприниматели, которые осуществляют производство, выпуск в свет (в эфир) средств массовой информации (помимо имеющих рекламный и эротический характер), в том числе в электронном виде (п. 7 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Однако в 2012 г. общий тариф взносов для них составляет не 26, а 27 процентов (ч. 3.1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Критерии применения указанного льготного тарифа прописаны теперь в законе, а ранее их должно было определять Правительство РФ. Так, в ч. 1.1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ установлено, что такой вид деятельности, как производство СМИ, признается основным, если доля доходов по нему за отчетный (расчетный) период составляет наибольший удельный вес в общем объеме доходов за тот же период. Сумма доходов определяется по данным налогового учета в соответствии со ст. 248 или 346.15 НК РФ.
Также уточнено, что данные плательщики приобретают право на применение пониженных тарифов взносов с месяца включения их в реестр таких организаций, который ведет Роскомнадзор (ч. 1.2 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Дополнительно отметим, что Постановлением Правительства РФ от 08.12.2011 N 1026 в Правила подтверждения полномочий плательщиков страховых взносов в государственные внебюджетные фонды по производству, выпуску в свет (в эфир) и (или) изданию средств массовой информации, а также ведения реестра указанных плательщиков страховых взносов и передачи его в органы контроля за уплатой страховых взносов (утв. Постановлением Правительства РФ от 05.03.2011 N 150) были внесены изменения: для подтверждения своих полномочий такие плательщики не обязаны подавать в территориальный орган Роскомнадзора копию свидетельства о регистрации СМИ.
Организации и предприниматели - резиденты туристско-рекреационных особых экономических зон
Установлены пониженные тарифы страховых взносов для организаций и предпринимателей - резидентов туристско-рекреационных ОЭЗ (п. 5 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Льгота применяется к выплатам в пользу физлиц, которые работают в туристско-рекреационных ОЭЗ, объединенных в кластер.
В течение 2012 - 2017 гг. такие организации и предприниматели исчисляют страховые взносы по совокупному тарифу в размере 14 процентов, из которых 8 процентов уплачивается в ПФР, 2 процента - в ФСС РФ и 4 процента - в ФФОМС (ч. 3 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). В указанный период предусмотрено следующее распределение пенсионных взносов: в отношении сотрудников 1966 года рождения и старше вся сумма взносов (8 процентов) перечисляется на финансирование страховой части трудовой пенсии; в отношении работников 1967 года рождения и моложе - 2 процента на финансирование страховой части, 6 процентов - на финансирование накопительной части (п. 7 ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ). Данные суммы составляют индивидуальную часть тарифа страховых взносов.
|
