Налог на имущество физических лиц

В соответствии с законом РФ от 09.12.1991г. «О налогах на имущество физических лиц» граждане-собственники имущества обязаны уплачивать указанный налог. Объектом налогообложения являются: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризацион­ной стоимости имущества по состоянию на 1 января каждого года.

     1) Как определяется инвентаризационная стоимость недвижимого имущества?

      Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Определение действительной инвентаризационной стоимости объектов происходит в несколько этапов:

- определяется базовая восстановительная стоимость объекта по специальным сборникам в ценах 1969 года;

- производится перерасчет стоимости объекта из базовых цен в уровень цен года оценки с помощью коэффициентов перерасчета. Коэффициенты перерасчета установлены нормативно-правовыми актами, а конкретно, Постановлениями Администрации Волгоградской области: в 2008 году – Постановление № 554 от 06.05.2008 г. «Об индексации инвентаризационной оценки недвижимого имущества, принадлежащего гражданам на праве собственности»; в 2009 году – Постановление № 1068 от 10.09.2009 г. « О коэффициенте перерасчета оценки строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности»; в 2010 году – Постановление № 620 от 26.04.2010 г. «О коэффициенте перерасчета оценки строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности»; в 2011 году – Постановление № 332-п от 11.07.2011 г. «О коэффициенте перерасчета оценки строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности».

Используя именно эти коэффициенты, БТИ ежегодно пересчитывают инвентаризационную стоимость имущества и предоставляют сведения о ней в налоговые службы.

Такой порядок предусмотрен Приказом Минстроя РФ от 04.04.1992 г. № 87 «Об утверждении Порядка оценки строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности», законом РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

При этом, процент физического износа зданий БТИ определяет только по результатам технической инвентаризации конструктивных элементов объектов недвижимости. Такое обследование имеет заявительный характер. Зачастую, в связи с отсутствием обращений в БТИ, сведения о проценте физического износа многоквартирных домов не обновляются десятилетиями.

     2) Ставки налогов по г. Камышину.

      Решением Камышинской городской Думы Волгоградской области от 11 ноября 2005 г. № 88 "О налоге на имущество физических лиц»  установлены ставки налога на имущество в следующих размерах:

Решением Камышинской городской Думы Волгоградской области от 17 ноября 2005 г. N 96 "О земельном налоге" установлены ставки земельного налога устанавливаются в следующих размерах:

1) 0,05 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 0,2 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков под домами индивидуальной жилой застройки;

3) 0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом (за исключением земельных участков, указанных в п.2) настоящей статьи) и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для многоэтажного жилищного строительства;

- занятых организациями, осуществляющими подготовку специалистов для Вооруженных Сил Российской Федерации на основании государственного оборонного заказа;

4) 0,2 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков, занятых гаражами или предоставленных для гаражного строительства;

5) 1,5 процента от кадастровой стоимости в отношении иных земельных участков.

      3) Сроки уплаты налогов.

Исчисление налога производится налоговой инспекцией. Межрайонная ИФНС России № 3 по Волгоградской области всем налогоплательщикам направила единые налоговые уведомления.

      Срок уплаты:

- налог на имущество физических лиц – не позднее 1 ноября 2012 года;

- земельный налог – не позднее 1 ноября 2012 года;

- транспортный налог – не позднее 5 ноября 2012 года.

     4) Единое налоговое уведомление - что это?

Ранее, при наличии у физического лица нескольких объектов налогообложения по разным налогам, например, автотранспортного средства и квартиры, в его адрес направлялись соответствующие отдельные налоговые уведомления.

В соответствии с Приказом Федеральной налоговой службы от 5 октября 2010 г. NММВ-7-11/479@ "Об утверждении формы налогового уведомления", формирование налогового уведомления производится в зависимости от наличия у физического лица объектов налогообложения по одному или нескольким налогам, подлежащим уплате (земельный налог,
транспортный налог, налог на имущество физических лиц). Как и раньше, новая форма содержит информацию об объекте налогообложения, налоговой базе, налоговой ставке, сумме налога, сумме льгот, сроке уплаты.

Преимущество новой формы налогового уведомления состоит в том, что она позволяет налогоплательщику увидеть в одном документе информацию по всем налоговым обязательствам и суммам налогов, которые он должен уплатить.

В этом году впервые предусмотрена обратная связь с налогоплательщиками. Если гражданин обнаружил в налоговом уведомлении неточности или недостоверную информацию о земельном участке, транспортном средстве, квартире или иной собственности, ему необходимо
заполнить форму заявления, прилагаемую к налоговому уведомлению. Инспекция проверит указанные налогоплательщиком сведения, и в случае их подтверждения сделает перерасчет суммы налога и направит новое налоговое уведомление в адрес налогоплательщика.

Расшифровка ЕНУ на примере Раздела 3. Расчет (перерасчет) налога на имущество физических лиц

Графа 1: календарный год, за который произведены расчеты;

Графа 2: наименование объекта;

Графа 3: адрес места нахождения объекта;

Графа 4: инвентаризационная стоимость объекта, представленная Органами технической инвентаризации;

Графа 5: доля в праве отражается на начало года, если изменение долей производилось в течение года, то начисления налога производятся в соответствии с изменением долей;

Графа 6: ставки налога на имущество установлены нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований;

Графа 7: количество месяцев, за которые произведен расчет, перерасчет к данному году;

Графа 8: сумма льгот отражается при наличии льгот в течение календарного года;

Графа 9: исчисленная сумма налога, в зависимости от количества месяцев владе

Графа 10: сумма налога по ранее направленному налоговому уведомлению;

Графа 11: сумма налога к доплате ( гр.9 - гр.10 при наличии льгот гр.8);

   - сумма налога к уменьшению при перерасчете налога в связи с изменением каких либо реквизитов при повторном перерасчете налога.

Перерасчеты налога за 2009, 2010 года произведены в связи с поступлением от органов технической инвентаризации уточненной инвентаризационной стоимости в 2011 году.

     5). Обращаем внимание, что никаких изменений при оплате имущественных налогов не произошло. Как и раньше, к налоговому уведомлению прилагаются платежные документы на оплату налога (налогов), по которым физические лица осуществляют оплату.

Напоминаем, что необходимые консультации по вопросам налогообложения можно получить по телефонам (84457) 9-64-37, 9-63-11, 9-22-20.